Московский  государственный университет 

Экономики, Статистики и Информатики (МЭСИ)

Тверской  филиал 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине «Диагностика кризисного состояния предприятия»

На тему: «Анализ и оценка состояния дебиторской и кредиторской задолженности предприятия в диагностике кризисного состояния» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнила:

Студентка группы Тв-ДМА-701

Попова  И. Н. 

Научный руководитель:

К.э.н., доцент Кишко В. А. 
 
 
 
 
 

Тверь 2011

 

     Оглавление 

Введение…………………………………………………………………………..3

Глава I. Теоретические основы анализа дебиторской и кредиторской задолженности……………………………………………………………………4

1.1. Понятие, сущность и виды дебиторской и кредиторской и задолженности ……………………………………………………………………4

1.2. Информационное обеспечение анализа дебиторской и кредиторской задолженности …………………………………………………………………..11

1.3. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации………………………………………………………………………13

Глава II. Использование анализа дебиторской и кредиторской задолженности в диагностике кризисного состояния на примере ОАО «ЭЛТРА»………….24

2.1. Общая характеристика деятельности предприятия ОАО «ЭЛТРА»…..24

2.2. Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности ОАО «ЭЛТРА» в диагностике кризисного состояния…………………………….26

2.3. Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности ОАО «ЭЛТРА» в диагностике кризисного состояния…………………………….30

2.4. Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности организации ОАО «ЭЛТРА» в диагностике кризисного состояния………..34

Заключение……………………………………………………………………..37

Список использованной литературы………………………………………….41

 

Введение

     Актуальность  выбранной темы курсовой работы состоит в том, что анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженностью является неотъемлемой составляющей диагностики кризисного состояния предприятия. От умения правильно распоряжаться дебиторской и кредиторской задолженностью зависит общее финансовое состояние.

     Цель  данной курсовой работы состоит в проведении анализа состояния дебиторской и кредиторской задолженности для диагностики кризисного состояния предприятия.

     Для достижения поставленной цели требуется  решение ряда задач:

     - рассмотрение понятия, сущности, нормативного регулирования учета  дебиторской и кредиторской задолженности;

     -рассмотрение  методики анализа дебиторской  и кредиторской задолженности;

     - проведение анализ динамики и структуры кредиторской и дебиторской задолженности ОАО «ЭЛТРА» в диагностике кризисного состояния предприятия;

     - проведение анализа оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «ЭЛТРА» в диагностике кризисного состояния предприятия.

     Объектом  исследования курсовой работы является ОАО «ЭЛТРА».

     Предметом исследования является дебиторская  и кредиторская задолженность ОАО «ЭЛТРА».

     Для целей оценки состояния дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО «ЭЛТРА» использовались формы годовой бухгалтерской отчетности организации.

 

     ГЛАВА I. Теоретические аспекты анализа и оценки дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

     1.1. Понятие, сущность и виды дебиторской и кредиторской задолженности.

     Под дебиторской понимают задолженность  других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность  покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под  отчет денежные суммы и др). Организации  и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

     Дебиторская задолженность - важная составляющая часть  оборотного капитала. Текущие активы этого типа часто составляют значительную долю в структуре баланса предприятия.

     Дебиторскую задолженность можно классифицировать по следующим видам:

     - дебиторская задолженность по  полученным векселям;

     -дебиторская  задолженность по расчетом с  бюджетом;

     -дебиторская  задолженность по расчетам с  персоналом;

     - прочие виды дебиторской задолженности.

     Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид выпускаемой  продукции, емкость рынка, степень  насыщенности рынка данной продукции, принятая на предприятии система  расчетов и т. д.

     Дебиторская задолженность по истечении срока  исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва  сомнительных долгов. Списание задолженности  оформляется приказом руководителя.

     Существенную  часть дебиторской задолженности  составляют расчеты с покупателями, заказчиками и прочими дебиторами.

     Момент  возникновения дебиторской задолженности  определяется, прежде всего, условиями  заключенных договоров и связан с моментом реализации товаров (работ, услуг).

     После того, как право собственности  на товары переходит к контрагенту, или мы передаем ему результаты работ, выполняем услуги, у наших партнеров  возникает обязанность встречных  действий (оплаты, встречной поставки), а, следовательно, и возникает дебиторская  задолженность.

     Таким образом, дебиторская задолженность  возникает:

     - при переходе права собственности  на товары;

     - при передаче результатов работ,  оказании услуг.

     В соответствии с Федеральным законом  от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ "О бухгалтерском  учете" все хозяйственные операции подлежат своевременной регистрации  на счетах бухгалтерского учета, на основании  первичных учетных документов. Первичный  учетный документ составляется в  момент совершения операции или непосредственно  после ее окончания.

     Дебиторская задолженность в общем случае отражается:

     1) после оформления документов  на отгрузку товаров;

     2) после подписания акта выполнения  работ (услуг).

     Для целей анализа дебиторская задолженность  делится на текущую и долгосрочную. Текущая задолженность должна быть получена в течение года или нормального  производственно-коммерческого цикла. Производственно-коммерческий цикл включает в себя: перечисление денежных средств  в качестве аванса поставщикам, получение  и хранение ТМЦ производства, хранение и реализацию готовой продукции, и погашение дебиторской задолженности. Уровень дебиторской задолженности  определяется многими факторами: вид  продукции, емкость рынка, степень  насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии политика расчетов с клиентами, причем последний фактор особенно важен.

     С позиций финансового менеджмента  дебиторская задолженность имеет  двоякую природу. С одной стороны, "нормальный" рост дебиторской  задолженности свидетельствует  об увеличении потенциальных доходов  и повышении ликвидности. С другой стороны, не всякий размер дебиторской задолженности приемлем для предприятия, так как рост неоправданной дебиторской задолженности может привести также к потере ликвидности.

     Дебиторская задолженность - достаточно "мобильная" статья баланса предприятия. Обычная  хозяйственная деятельность предприятия  включает регулярные расчеты по образовавшейся задолженности, при этом способы  расчета могут быть самыми различными.

     Основные  способы прекращения задолженности  широко известны.

     1. Оплата денежными средствами.

     2. Зачет взаимной задолженности.

     3. Оплата задолженности векселями.

     4. Уступка права требования.

     5. Перевод долга.

     6. Прощение долга.

     Как правовая категория кредиторская задолженность - особая часть имущества предприятия, являющаяся предметом обязательственных  правоотношений между организацией и ее кредиторами. Экономическая  составляющая включает в себя часть  имущества предприятия (как правило, денежные средства) и товарно-материальные ценности.

     Организация владеет и пользуется кредиторской задолженностью, однако она обязана  вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам, которые  имеют право требования на нее.

     Таким образом, кредиторская задолженность  имеет двойственную юридическую  природу: как часть имущества  она принадлежит предприятию  на праве владения или даже на праве  собственности относительно полученных заимообразно денег или вещей; как  объект обязательственных правоотношений она представляет собой долги  предприятия перед кредиторами, то есть лицами, управомоченными на истребование или взыскание от организации  указанной части имущества.

     В упрощенном варианте кредиторская задолженность - это то, что данное предприятие должно другим лицам.

     С учетом отмеченных признаков, кредиторскую задолженность можно определить как часть имущества предприятия, являющуюся предметом возникших  из различных правовых оснований  долговых обязательств организации-дебитора перед правомочными лицами - кредиторами, подлежащую бухгалтерскому учету и  отражению в балансе в качестве долгов организации - балансодержателя.

     Понятием  кредиторской задолженности охватываются долговые обязательства организации - дебитора, имеющие различное происхождение.

     Поскольку кредиторская задолженность служит одним из источников средств, находящихся  в распоряжении предприятия, она  показывается в пассиве баланса. Учет кредиторской задолженности ведется  по каждому кредитору отдельно, а  в обобщающих показателях отражают общую сумму кредиторской задолженности  и дают ее, разбивая на группы.

     Привлечение заемных средств в оборот предприятия - явление, содействующее временному улучшению финансового состояния  при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в обороте  и своевременно возвращаются.

     В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что приводит к выплате штрафов  и ухудшению финансового состояния. Поэтому в процессе управления необходимо изучить состав, давность появления  кредиторской задолженности, наличие, частоту и причины образования.

     Кредиторская  задолженность является по существу бесплатным кредитом и относится  к числу привлеченных предприятием в хозяйственный оборот средств. В отличие от устойчивых пассивов, кредиторская задолженность является не планируемым источником формирования оборотных средств. Кредиторская задолженность  относится к краткосрочным обязательствам предприятия.