Просроченная  дебиторская задолженность списывается  на финансовый результат, она не учитывается  в составе показателя в балансе  дебиторская задолженность. При анализе данных таблицы 2 видно, что в 2008 году в структуре дебиторской задолженности присутствовала нормальная дебиторская задолженность сроком погашения до 1 месяца, в 2009 году основной удельный вес в структуре занимает задолженность сроком погашения от 1 до 3 месяцев, а в 2010 году от 6 месяцев до 1 года.

     Данные  изменения носят отрицательную  оценку, так как чем больше срок образования и погашения дебиторской задолженности, тем меньше маневренности приобретают оборотные средства. Таким образом, за анализируемый период состав дебиторской задолженности по срокам погашения показал отрицательную динамику, что подтверждается увеличением срока погашения счетов на оплату выданным покупателям. Данная тенденция подрывает не только ликвидность предприятия, но и общее финансовое состояние.

     Вместе  с тем, необходимо отметить увеличение за анализируемый период увеличилась  сумма просроченной дебиторской  задолженности, что негативно сказывается  на финансовом состоянии предприятия.

     Также следует отметить, что за анализируемый  период увеличилась сумма просроченной дебиторской задолженности, что  негативно сказывается на финансовом состоянии предприятия.

     Для более наглядного представления  структуры дебиторской задолженности  рассмотрим рис. 1.

     Рисунок 1.  Структура дебиторской задолженности

     в ОАО «ЭЛТРА» за 2008-2010 гг.

     Таким образом, диагностика состояния  дебиторской задолженности показала, что за анализируемый период данный показатель, как в абсолютном, так и относительном выражении растет. Данный рост имеет негативную динамику на фоне увеличения срока погашения задолженности дебиторов перед предприятием. Кроме этого, поскольку имеется просроченная дебиторская задолженность, то данный факт свидетельствует о плохо поставленной расчетной дисциплине, что может ухудшить состояние ликвидности, а в дальнейшем и к рискам, связанным с потерей платежеспособности.

     Далее проведем анализ кредиторской задолженности  предприятия. 

     2.3. Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности ОАО «ЭЛТРА» в диагностике кризисного состояния 

     Для проведения анализа кредиторской задолженности  предприятия в качестве источника  информации используется бухгалтерская  отчетность предприятия за 2008-2010 г.г.

     Анализ  динамики и структуры кредиторской задолженности предприятия проведем при помощи таблицы 3.

     Таблица 3. Анализ динамики, структуры кредиторской задолженности ОАО «ЭЛТРА» за 2008-2010 гг.

При анализе  таблицы 3, можно отметить, что наблюдается тенденция к увеличению кредиторской задолженности, так в 2010г. сумма задолженности составила 1717 тыс. руб., что выше показателя 2008 г. на 245 тыс. руб., и выше показателя 2009 г. на 508 тыс. руб.

     По  данным приведенным в таблице 3, следует  отметить, что за анализируемый период произошел значительный ее рост. Рост в абсолютном выражении составил 508 тысяч рублей, в относительном  выражении – около 42 %. Также как  и с дебиторской задолженностью,  рост кредиторской задолженности имеет  поступательный характер, имеющий небольшую  тенденцию к снижению динамики, которая  подтверждается следующими данными: рост показателя 2009 относительно 2008 – 263 тысячи, 2010 относительно 2009 – 245 тысяч рублей.

     Анализ  состава кредиторской задолженности  показал, что львиную долю в размере  общей величины кредиторской задолженности  имеет задолженность по налогам  и сборам. В абсолютном выражении  данная задолженность почти не изменилась (-54 тысячи рублей), в абсолютном снижение доли с 97,27 % до 65,35%. Продолжая анализ состава кредиторской задолженности, отметим, что 2009 году появляется задолженность  перед персоналом организации и  задолженность прочим кредиторам, данная тенденция продолжалась и на протяжении 2010 года. В данном случае следует  обратить внимание на задолженность  прочим кредиторам, которая имеет  тенденцию к росту, что требует  конкретизации. Ввиду ограниченности данных, связанных с их конфиденциальностью, не имеется возможности дать однозначное  заключение по поводу данного аспекта.

     Для более подробного представления  данных воспользуемся рис 2. 
 
 
 
 
 
 

     Рисунок 2. Динамика и структура кредиторской задолженности ОАО «ЭЛТРА» за 2008-2010 гг.

     Данные  изменения произошли в основном за счет увеличения задолженности перед  прочими кредиторами, так если в 2008 году задолженности пред прочими кредиторами не было, то в 2010 году она составила 513 тыс. руб.

     Наблюдается увеличение внутреннего долга предприятия, а именно задолженность перед  персоналом организации в 2010 году составила 82 тыс. руб., что выше показателя 2009 года на 39 тыс. руб. Данное увеличение может негативно сказаться на производстве, так как задержка выплаты заработной платы влияет на обеспеченность организации квалифицированными специалистами на качество выполняемых работ.

     Таблица 4. Структура заемных средств ОАО «ЭЛТРА» по срокам образования за 2008-2010 гг.

     При рассмотрении структуры кредиторской задолженности можно отметить, что  основной удельный вес в общей  сумме задолженности принадлежит  задолженности по налогам и сборам. Следует отметить, что в последние  два года анализируемого периода  задолженности перед поставщиками и подрядчиками не было.

     После рассмотрения таблицы 4 можно сделать следующие выводы:

     Отрицательным моментом является большая сумма  просроченной кредиторской задолженности, так как она увеличивает риск получения штрафов, пеней неустоек, процентов и т.д., и что немаловажно для дальнейшего осуществления деятельности-потери репутации (косвенно).

     Анализ  кредиторской задолженности по срокам ее погашения предприятия, свидетельствует  и подтверждает факт о полном подрыве  стабильности расчетной дисциплины, поскольку присутствует просроченная кредиторская задолженность.

     По  срокам образования кредиторская задолженность  в основном относится к группе более 6 месяцев погашения.

     Таким образом, диагностика кредиторской задолженности показала ухудшение  ее состояния. Данное ухудшение вызвано, прежде всего, ростом размера кредиторской задолженности. Наличие просроченной кредиторской задолженности подтверждает проблемы с расчетной дисциплиной  и дает основание утверждать, что  у ОАО «ЭЛТРА» существует реальная угроза банкротства, вызванная потерей платежеспособности, вследствие большой долговой нагрузки.

     2.4. Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности организации ОАО «ЭЛТРА» в диагностике кризисного состояния.

     Проведем  анализ оборачиваемости кредиторской задолженности, так как для принятия управленческих решений руководству  предприятия необходимо иметь в  распоряжении информацию сколько оборотов в течение анализируемого периода  требуется предприятию для оплаты выставленных ей счетов или сколько  дней для этого необходимо.

     Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитывается следующая  группа показателей:

     1. Средняя кредиторская задолженность;

     2. Оборачиваемость кредиторской задолженности;

     3. Период погашения кредиторской  задолженности.