Анализ финансовой отчетности на примере ООО "Инес"

     Прибыль, полученная на предприятии, должна быть распределена по соответствующим направлениям: на уплату в бюджет, выплату налогов и т.д.

     Рассмотрим  подробно, по каким направлениям была распределена прибыль на предприятии, для этого воспользуемся приложением к балансу и формой «Справка к отчету о финансовых результатах и их использовании» и составим следующую аналитическую таблицу 5.

     Ставка  налога на прибыль в процентах:

а) в  Федеральный бюджет – 6,5 процентов;

в) в  бюджет субъекта РФ – 17,5%.

     Для более полного представления  финансового состояния ООО «Инес» в 2006 году рассмотрим фактическое использование прибыли в более подробном виде.

Таблица 5 - Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия

 

4.4 Анализ рентабельности предприятия

     Анализ  рентабельности предприятия включает:

• анализ рентабельности производства;
• анализ рентабельности реализации;
• анализ рентабельности важнейших видов продукции;
• анализ рентабельности предприятия.

4.4.1 Анализ рентабельности производства продукции

     Анализ  рентабельности производства продукции  дает возможность установить тот уровень рентабельности, с которым работало предприятие в отчетном году по выпуску продукции.

     Рентабельность  производства продукции  определяется по формуле:

где – прибыль от производства товарной продукции;

     – себестоимость товарной  продукции;

где – объем товарной продукции в оптовых ценах предприятия.

     Для анализа рентабельности производства составим таблицу.

Таблица 6 - Рентабельность производства продукции

     Из  данных этой таблицы видно, что фактический  уровень рентабельности производства в 2006 году выше рентабельности чем в 2005 году на 5,1%. Это объясняется тем, что за отчетный период произошло повышение прибыли  и снижение затрат на 1 рубль товарной продукции.

     Резервы повышения уровня рентабельности производства заключаются в увеличении прибыли от производства продукции за счет снижения себестоимости товарной продукции, путем применения более современных и экономичных технологий, замены дорогостоящего сырья на более дешевое.

4.4.2 Анализ рентабельности реализации

     По  данным отчета о прибылях и убытках можно проанализировать динамику рентабельности продаж, а так же влияние факторов на изменение этого показателя (табл.10).

Таблица 7 - Рентабельность продаж

     Рентабельность продаж – это отношение суммы прибыли от продаж к объему реализованной продукции:

     Из  этой факторной модели следует, что  на рентабельность продаж влияют те же факторы, что и на прибыль от продажи. Чтобы определить, как каждый фактор повлиял на рентабельность продаж, необходимо осуществить следующие расчеты.

     В приводимых ниже формулах использованы следующие обозначения:

 – отчетная и базисная  выручка;

 – отчетная и базисная себестоимость;

 – отчетные и базисные  коммерческие расходы;

 – управленческие расходы  в отчетном и базисном периодах.

1. Влияние изменения выручки от реализации на рентабельность продаж:

DР_п^в = [(В – С_о – КРо )/В – (Во – Со – КРо /Во)/Во]*100%

DР_п^в = [(140118-97005-4329)/140118-(114761-97005-4329)/114761]*100% = +16%

     В связи с ростом выручки от реализации в отчетном году рентабельность выросла на 16%.

2. Влияние изменения себестоимости продукции:

DР_п^с = [(В₁ – С₁ – КР_о)/В₁ – (В₁ – С_о – КР_о)/В₁]*100%

DР_п^с = [(140118-112515-4329)/140118-(140118-97005-4329)/140118]*100% = -11,1%

     Повышение себестоимости продукции привело  к снижению рентабельности продаж на 6,94%.

3. Влияние изменения коммерческих расходов:

DР_п^кр = [(В₁ – С₁ – КР₁)/В₁ – (В₁ – С₁ – КР_о)/В₁]*100%

DР_п^кр = [(140118-112515-5885)/140118-(140118-112515-4329)/140118 ]*100% = -1,1%

     За  счет роста коммерческих расходов рентабельность продаж снизилась на 1,11%.

     Общее влияние всех факторов составит:

DР_п^общ = 16,0-11,1-1,1=3,8% 

Заключение

     Общий финансовый результат хозяйственной  деятельности в бухгалтерском учете  определяется на счете прибылей и убытков путем подсчета и балансирования всех прибылей  и убытков за отчетный период. Хозяйственные операции на счете прибылей и убытков отражаются по накопительному принципу, т.е. нарастающим итогом с начала отчетного периода.

     Другим  принципом определения финансовых результатов является использование  метода начисления. По этой причине прибыль (убыток), показанные в отчете о финансовых результатах, не  отражают реального притока  денежных средств предприятия в результате его хозяйственной деятельности. Для восстановления реальной картины о величине финансового результата деятельности предприятия как приросте (или уменьшении) стоимости его капитала, образовавшегося в процессе его хозяйственной деятельности за отчетный период, необходимы дополнительные корректирующие расчеты.

     Прибыль образуется в результате реализации продукции. Ее величина определяется разницей между доходом, полученным от реализации продукции, и издержками (затратами) на ее производство и реализацию. Общая масса получаемой прибыли зависит, с одной стороны, от объема продаж и уровня цен, устанавливаемых на продукцию, а с другой - от того, насколько уровень издержек производства соответствует общественно необходимым затратам.

     Чистая  прибыль является одним из важнейших  экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Количественно она представляет собой разность между суммой прибыли до налогообложения и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций и других обязательных платежей предприятия, покрываемых за счет прибыли.

     Объектом  распределения является балансовая прибыль предприятия. Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии. Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования находится в компетенции предприятия.

     Сегодня частные, коллективные, акционерные, иностранные  предприятия функционируют на началах коммерческого расчета, и не допускают централизованного вмешательства в процесс распределения дохода, остающегося после внесения в бюджет обязательных платежей и возврата кредитов.  Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности.  Рыночные условия хозяйствования определяют приоритетные направления использования собственной прибыли.

     Соотношение использования прибыли на накопление и потребление оказывает влияние на финансовое положение предприятия. Недостаточность средств, направляемых на накопление, сдерживает рост оборота, приводит к увеличению потребности в заемных средствах.

     Прибыль влияет на такой обобщающий показатель, как рентабельность, состояние собственных оборотных средств, платежеспособность и размеры поощрительных фондов.

     Выявление резервов роста и рентабельности может быть установлено через  систему взаимосвязанных направлений экономического анализа.