Комплексная оценка и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Факторный анализ фонда заработной платы проводится на основе следующей факторной модели: Фзп = Зср * N / Вг.

Таблица 3.1.4 – Данные для расчета факторной модели зависимости фонда заработной платы от  объема реализованной продукции, среднегодовой заработной платы одного работника и среднегодовой выработка одного работника

Фзп0 = N0*Зср0/Вг0 = 49267,0*68,2/440 = 7636 тыс. руб.

Фзп (N) = N1*Зср0/Вг0 = 51067,0*68,2/440 = 7915,4 тыс. руб.

∆ Фзп (N) = Фзп (N) - Фзп0 = 7915, 4 – 7636 = 279 тыс. руб.

Фзп (Зср) = N1*Зср1/Вг0 = 51067,0*75,2/440 = 8724,9 тыс. руб.

∆ Фзп (Зср) = Фзп (Зср) - Фзп (N) = 8724, 9 – 7915,4  = 809,5 тыс. руб.

Фзп (Вг) = N1*Зср1/Вг1 = 51067,0*75,2/482 = 7966,5 тыс. руб.

∆ Фзп (Вг) = 7966,5 - 8724, 9 = -758,5 тыс. руб.

∆ Фзп = ∆ Фзп (N) + ∆ Фзп (Зср) + ∆ Фзп (Вг) = 279 + 809, 5 -758, 5 = 330 тыс. руб.

Таблица 3.1.5 – Совокупное влияние факторов на фонд заработной платы

В целом по предприятию фонд заработной платы увеличился на 330 тыс. руб. или на 4,3%. За счет роста объема реализации на 1800 тыс. руб. или на 3,7%, фонд заработной платы увеличился на 279 тыс. руб. За счет роста среднегодовой заработной платы одного работника на 7 тыс. руб. или на 10,2%, фонд заработной платы увеличился на 809,5 тыс. руб. За счет роста среднегодовой выработки одного работника на 42 тыс. руб. или на 9,5%, фонд заработной платы уменьшился на 758,5 тыс. руб. Отрицательное влияние на рост фонда заработной платы оказал рост среднегодовой выработки одного работника. На среднегодовую выработку одного работника оказали влияние следующие факторы: годовой фонд рабочего времени одного работника, среднечасовая выработка одного работника, среднегодовая выработка одного рабочего, удельный вес рабочих в общей численности персонала. За счет роста годового фонда рабочего времени на 8 часов или на 0,4%, среднегодовая выработка одного работника увеличилась на 1,9 тыс. руб. За счет увеличения среднечасовой выработки одного работника на 0,022 тыс. руб. или на 9%, среднегодовая выработка одного работника увеличилась на 40 тыс. руб. За счет роста удельного веса рабочих в общей численности на 2 процентных пункта или на 3,1%, среднегодовая выработка одного работника увеличилась на 13,6 тыс. руб. За счет увеличения среднегодовой выработки одного рабочего на 37,5 тыс. руб. или на 6,2%, среднегодовая выработка одного работника увеличилась на 28,3%. Большую долю влияния оказал рост среднечасовой выработки одного работника (95,4%) и рост среднегодовой выработки одного рабочего (67,6%).

Таким образом, прирост выручки на 3,7% обусловлен ростом среднегодовой выработки на 9,5% при снижении численности персонала на 5,4%. Положительное влияние на величину среднечасовой выработки и выручки оказало сокращение потерь рабочего времени на 0,4%. Сокращение потерь рабочего времени способствовало росту средней заработной платы на 9,0%. Опережающий рост заработной платы над выработкой означает увеличение удельных затрат на оплату труда и наличие относительного перерасхода фонда заработной платы (51,1 тыс. руб.). Уровень фонда заработной платы увеличивается, т.к. увеличивается средняя заработная плата.

Можно сказать, что при сокращении численности персонала на предприятии происходит рост производительности труда. Это говорит об эффективном использовании трудовых ресурсов предприятия. Но допущенный перерасход фонда заработной платы говорит о неэффективности использования имеющихся денежных ресурсов на предприятии.

Второй этап – анализ использования основных производственных фондов. Для анализа необходимо заполнить следующую таблицу на основе данных Талицы 3.2:

Таблица 3.2 – Состояние основных производственных фондов в динамике

Таблица 3.3 – Показатели движения основных производственных фондов в динамике