Комплексная оценка и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

1. Анализ выпуска и реализации продукции

Анализ выпуска и реализации продукции предполагает проведение  анализа динамики выпуска и продажи продукции, выполнения плана объема реализации по видам продукции, выполнения плана по структуре реализованной продукции, а также оценку выполнения плана реализованной продукции по ассортименту и оценку ритмичности выполнения плана реализованной продукции. Проследим поэтапно процесс анализа выпуска и реализации продукции.

Этап первый – анализ динамики выпуска и продажи продукции. Для этого необходимо заполнить следующую таблицу:

Таблица 1.1 – Показатели динамики выпуска и реализации продукции

* Индекс цен приведен в соответствии с данными Государственной службы статистики.

Для проведения расчетов по данной таблице использовались следующие формулы:

1.      Объем товарной (реализованной) продукции в сопоставимых ценах = Объем товарной (реализованной) продукции/Индекс цен*100%;

2.      Цепные Темпы роста товарной (реализованной) продукции в текущих (сопоставимых) ценах = Объем товарной (реализованной) продукции отчетного года/Объем товарной (реализованной) продукции базисного года*100%.

Для удобства и наглядности исследования информации необходимо построить графики динамики объема товарной и реализованной продукции:

Рисунок 1 – Динамика выпуска товарной продукции за период 2002-2006 гг. (в тыс. руб.)

Рисунок 2 – Динамика выпуска реализованной продукции за период 2002-2006 гг. (в тыс. руб.)

Для более полного и точного анализа необходимо определить средние темпы роста выпуска товарной (реализованной) продукции. Для этого будет использовано вычисление средней геометрической величины:

, где

Т – темпы роста;

n – количество лет.

1. Средние темпы роста выпуска товарной продукции (в текущих ценах):

или 124%.

2. Средние темпы роста объема реализованной продукции (в текущих ценах):

или 126,6%.

Как видно из Таблицы 1.1 и Рисунков 1,2 темпы роста объема реализованной продукции превышают темпы роста выпуска продукции. Средние темпы роста объема реализованной продукции также превышают средние темпы роста выпуска товарной продукции.

Однако анализ по средним величинам дает лишь общее представление об изменениях рассматриваемых показателей. Необходимо проанализировать абсолютное изменение объема товарной и реализованной продукции.

До 2005 года объем реализованной продукции был ниже объема товарной продукции. Начиная с 2005 года объем реализованной продукции незначительно превышает объем товарной продукции. Возможно, это связано с изменениями остатков нереализованной продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим, т.е. предприятие начало вовлекать в продажу остатки запасов. В целом продукция данного предприятия пользуется устойчивым спросом (положительная динамика роста объема реализованной продукции). Организация сосредоточила свое внимание на сбытовой политике, расширяет круг потребителей и заказчиков

В 2003 году по сравнению с 2002 годом наблюдается резкий скачок роста объема товарной и реализованной продукции. Возможно, был выпущен новый вид продукции, который стал конкурентным по сравнению с продукцией других предприятий на данном рынке. Далее заметно сглаживание роста, что связано с дальнейшей продажей данной новинки и вложением денежных средств в его продвижение.

По данным расчетов видно, что в сопоставимых ценах до 2005 года объем выпущенной продукции превышал объем реализованной, а с уменьшением индекса цен с 2005 года наблюдается обратная ситуация. Причиной несоответствия темпов роста выпускаемой и реализованной продукции, скорее всего, являются цены на данную продукцию. При снижении цен объем реализованной продукции возрастает.

Этап второй – анализ показателей выполнения плана и динамики реализации по всем видам продукции. Для  этого необходимо заполнить следующую таблицу:

Таблица 1.2 – Показатели объема реализованной продукции

При расчете показателей Таблицы 1.2 использовались следующие формулы:

1.      Отклонение от плана = Фактически реализованная продукция – Реализованная продукция по плану (в отчетном периоде).

2.      Отклонение от базисного года = Фактически реализованная продукция в отчетном периоде – Объем реализованной продукции в базисном периоде.

3.      Процент выполнения плана = (Фактически реализованная продукция/ Реализованная продукция по плану в отчетном периоде)*100%.

4.      Темп изменения = (Фактически реализованная продукция в отчетном периоде/Объем реализованной продукции в базисном периоде)*100%.

В качестве примера, рассчитаем показатели по продукции А (по другим изделиям расчеты проводятся аналогично).

Отклонение от плана: 8695 тыс. руб. – 8668 тыс. руб. = +27 тыс. руб.

Отклонение от базисного года: 8695 тыс. руб. – 8645 тыс. руб. = +50 тыс. руб.

Процент выполнения плана: (8695 тыс. руб./8668 тыс. руб.) = 100,3%.

Темп изменения: (8695 тыс. руб./8645 тыс. руб.) = 100,6%.

В целом по предприятию план по реализации продукции в отчетном периоде был перевыполнен на 800 тыс. руб. или на 1,6%. Данный факт положительно характеризует деятельность предприятия. Также наблюдается превышение объема реализации и по сравнению с базисным периодом на 1800 тыс. руб. или на 3,7%. В большей степени этому приросту способствовало увеличение продаж прочих изделий на 1734 тыс. руб.; в меньшей степени – изделия А на 50 тыс. руб., изделия В на 14 тыс. руб. и изделия Б на 3 тыс. руб.  

В отчетном периоде наблюдается рост фактически проданной продукции по всем изделиям, за исключением изделия Б (снижение фактически проданной продукции на 3 тыс. руб.). Рост продаж может быть связан со снижением цен на данную продукцию, а также с повышением качества производимой продукции. В целом можно сказать, что предприятие в отчетном периоде справилось с выполнением плана.

Этап третий – анализ выполнения плана по структуре реализованной продукции. Для анализа необходимо заполнить следующую таблицу:

Таблица 1.3 – Показатели объема и структуры реализованной продукции

При расчете показателей Таблицы 1.3 использовались следующие формулы:

1. Оптовая цена по плану = Объем реализации в ценах плана (по плану)/Объем реализованной продукции за отчетный период (по плану).

Изделие А: 8668 тыс. руб./112 тыс. руб. = 77,39 руб. По остальным изделиям расчеты аналогичны.

2. Удельный вес выпуска продукции (как по плану, так и по факту) = Объем реализации каждого наименования продукции/Общий объем реализации продукции.

Изделие А: 112 тыс. руб./1210 тыс. руб.=0,0926 или 9,26%.

3. Фактический объем реализации при плановой структуре = (Общий фактический объем реализации*Оптовая цена по плану*Плановая структура)/100%.

Изделие А: (1298 тыс. руб.* 77,39 руб.* 9,26%)/100% = 9298 тыс. руб.

4. Изменение объема реализации за счет объема = Фактический объем реализации при плановой структуре в плановых ценах – Плановый объем реализации в ценах плана.

Изделие А: 9298 тыс. руб. – 8668 тыс. руб. = +630 тыс. руб.

5. Изменение объема реализации за счет структуры = Фактический объем реализации в плановых ценах – Фактический объем реализации при плановой структуре в плановых ценах.

Изделие А: 10216 тыс. руб. – 9298 тыс. руб. = +917 тыс. руб.

Можно сказать, что предприятие выполнило план по структуре реализованной продукции по изделиям А и по прочим изделиям. По изделиям Б и В наблюдается недовыполнение плана. Положительное влияние на рост общего объема продаж оказал рост объема реализации изделия А и прочих изделий на 917 тыс. руб. и  963 тыс. руб. соответственно, отрицательное влияние – снижение объема реализации изделий Б и В на 2147 тыс. руб. и 400 тыс. руб. соответственно.  

Этап четвертый – оценка выполнения плана по ассортименту. Для анализа необходимо заполнить следующую таблицу:

Таблица 1.4 – Показатели выполнения плана по ассортименту