Комплексная оценка и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Комплектный резерв - это минимальная из сопоставляемых сумм, т.к. именно в этом размере рост производства обеспечивается всеми видами ресурсов. В рассматриваемом анализе комплектный резерв составил   53 тыс. руб.

На объем выпуска товарной продукции оказывает влияние использование производственных ресурсов, которые можно объединить в три группы:

- факторы, связанные с использованием трудовых ресурсов;

- факторы, связанные с использованием материальных ресурсов;

- факторы, связанные с использованием основных средств.

Все три группы производственных факторов находятся во взаимной связи, так как отсутствие или недостаточность одного из них нарушают процесс производства продукции.

Для количественной оценки резервов роста применяются методы факторного детерминированного анализа.

Рассмотрим порядок расчета прироста объема выпуска продукции за счет каждого фактора (вида резервов).

1. Анализ факторов группы, связанных с использованием трудовых ресурсов.

IN = IЧ * IВг.

К экст. = = = - 145,96%.

К инт. = 100 – К экст. = 100% + 145,96% = 245,96%.

2. Анализ факторов, связанных с использованием материальных ресурсов.

IN = IМЗ * IМо.

К экст. = = = 110,81%.

К инт. = 100 – К экст. = 100% - 110,81% =  - 10,81%.

3. Анализ факторов, связанных с использованием основных средств.

IN = IСосн * IFo.

К экст. = = = - 2,70%.

К инт. = 100 – К экст. = 100% + 2,70% = 102,70%.

Таблица 3.7.6 – Определение типа развития производства

Таким, образом, тип развития по трудовым ресурсам – интенсивный. За счет количественного фактора (среднесписочная численность персонала) объем выпуска продукции снизился на 145,96%. За счет качественного фактора (среднегодовая выработка одного работника) объем выпуска продукции увеличился на 245,96%.

Тип развития по материальным ресурсам – экстенсивный. За счет количественного фактора (материальные затраты) объем выпуска продукции увеличился на 110,81%. За счет качественного фактора (материалоотдача) объем выпуска продукции снизился на 10,81%.

Тип развития по основным производственным фондам – интенсивный. За счет количественного фактора (средняя стоимость основных средств) объем выпуска продукции снизился на 2,70%. За счет качественного фактора (фондоотдача) объем выпуска продукции увеличился на 102,70%.

Таблица 3.7.7 – Определение экономии (перерасхода) по видам ресурсов

Таким образом, по трудовым и производственным ресурсам достигнута экономия в размере 10,14 тыс. руб. и 3581,24 тыс. руб. соответственно. По материальным ресурсам допущен перерасход в сумме 91,90 тыс. руб. Т.е. в данном случае необходимо снижать нормы расхода материалов, использовать новые прогрессивные виды сырья и материалов.

В заключении необходимо проанализировать финансовое состояние предприятия, а также сделать оценку финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.

4. Анализ финансового состояния предприятия

Анализ финансового состояния предприятия важен для деятельности предприятия, т.к. прибыль и рентабельность отражают эффективность производства. Цель финансового анализа: дать качественную оценку причин, вызвавших изменение прибыли, выявить влияние издержек на прибыль или влияние прибыли на изменение цен.

В данном разделе необходимо определить финансовые результаты от производственной деятельности предприятия, а также влияние различных факторов на изменение прибыли от продаж. Далее необходимо составить агрегированный баланс, на основе которого будут рассчитаны показатели платежеспособности и финансовой устойчивости.

Для начала необходимо определить финансовые результаты деятельности предприятия. Чтобы рассчитать финансовые результаты, необходимо заполнить следующую таблицу:

Таблица 4.1 – Показатели деятельности предприятия

При расчете показателей Таблицы 4.1 использовались следующие формулы:

1. Переменные расходы на 1 руб. товарной продукции = Расходы переменные/Объем реализованной продукции.

Базисный период: 29856 тыс. руб./49267 тыс. руб. = 0,606, т.е. на 1 рубль товарной продукции в базисном периоде отводится 0,606 рубля переменных расходов.

Отчетный период: 31110 тыс. руб./51067 тыс. руб. = 0,609, т.е. на 1 рубль товарной продукции в отчетном периоде отводится 0,609 рубля переменных расходов.

2. Величина покрытия или маржинальный доход = Объем реализации продукции – Переменные расходы.

Базисный период: 49267 – 29856 = 19411 тыс. руб.

Отчетный период: 51067 – 31100 = 19967 тыс. руб.

3. Маржинальный доход на 1 рубль товарной продукции = Маржинальный доход/Объем реализации продукции.

Базисный период: 19411 тыс. руб./49267 тыс. руб. = 0,394.

Отчетный период: 19967 тыс. руб./51067 тыс. руб. = 0,391.

4. Прибыль от продаж = Маржинальный доход – Расходы постоянные.

Базисный период: 19411 – 10346 = 9065 тыс. руб.

Отчетный период: 19967 – 10469= 9498 тыс. руб.

5. Рентабельность продаж = (Прибыль от продаж/Объем реализации продукции)*100%.

Базисный период: (9065тыс. руб./49267тыс. руб.)*100% = 18,4%.

Отчетный период: (9498 тыс. руб./51067 тыс. руб.)*100% = 18,6%.

Чтобы провести более глубокий анализ и сделать выводы, нужно определить влияние различных факторов на изменение прибыли от продаж.

Для расчета влияния факторов на прибыль от продаж будет использована следующая факторная модель:

П = N*md – Cпост, где

П – прибыль от продаж;

N – объем реализованной продукции;

md – маржинальный доход на 1 руб. товарной продукции;

Cпост – постоянные расходы.

∆П (N) =∆ N* md0 = 1800*0,394 = 709 тыс. руб.

∆П (md) = N1*∆ md = 51067*(-0,003) = -153 тыс. руб.

∆П (Спост) = -∆ Спост = -123 тыс. руб.

∆П = ∆П (N) + ∆П (md) + ∆П (Спост) =  709 – 153 – 123 = 433 тыс. руб.

Таблица 4.1.1 – Влияние факторов на прибыль от продаж

В целом по предприятию прибыль от продаж увеличилась на 433 тыс. руб. или на 4,8%. Этот рост обеспечен увеличением объема реализации на 1800 тыс. руб. или на 3,7%; за счет этого фактора прибыль увеличилась на 709 тыс. руб. Отрицательное влияние на рост прибыли оказывает увеличение переменных и постоянных расходов.  За счет роста переменных расходов на 1244 тыс. руб. или на 4,2% и роста постоянных расходов на 123 тыс. руб. или на 1,2%, прибыль от продаж снизилась на 153 тыс. руб. и 123 тыс. руб. соответственно. Рост затрат компенсируется ростом выручки. Рентабельность продаж возрастает, что положительно характеризует деятельность предприятия.

Далее необходимо составить агрегированный аналитический баланс за отчетный период.

Таблица 4.2 - Агрегированный аналитический баланс за отчетный период