Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Февраля 2013 в 12:27, курсовая работа
Экономические условия, в которых предприятия осуществляют свою деятельность, сегодня конкретным образом изменились, что предопределило формулировку целевых установок. С одной стороны предприятиям представлена хозяйственная самостоятельность, они сами решают вопросы закупки и сбыта продукции, определения масштаба производства и направления использования источников средств.
Введение……………………………………………………………………..2
1. Разработка бюджета предприятия……………………………………….4
2. Факторный анализ при управлении прибылью с учетом налоговых выплат ……………………………………………….…………………………….16
3. Сравнительный анализ денежных потоков при финансировании инвестиций с использованием лизинга и кредита………………………………30
4. Финансовые операции на рынке Forex……..…………………………..36
5.Использование финансового рычага для повышения рентабельности.........................................................................................................41
6. Использование операционного рычага в моно- и многопрофильном бизнесе…………………………………………………………..………………….47
7. Управление дебиторской задолженностью……………..……………...64
8. Спонтанное финансирование как метод ускорения оборачиваемости оборотных средств……………………….………………………………………..74
9. Разработка оперативного графика финансовых потоков………...........80
Заключение…………………………………………………………………..91
Литература…………………………………………...………………………92
Расчет налоговой нагрузки приведён в таблице 1.2.5.
Таблица 1.2.5 – Расчёт налоговой нагрузки
Показатель |
Сумма, € |
Процент в общей сумме налогов |
Процент налогов к выручке от реализации продукции, товаров, работ, услуг (с НДС) |
Процент налогов к прибыли после налогообложения |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Косвенные налоги и сборы (НДС, подлежащий перечислению) |
544723,4 |
53 |
10,31 |
90,48 |
Прямые налоги (налог на прибыль) |
132150,2 |
13 |
2,50 |
21,95 |
Окончание таблицы 1.2.5
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Налоги и сборы, относимые на себестоимость (начисления на зарплату, налог на недвижимость, отчисления в инновационный фонд) |
355783,7 |
34 |
6,73 |
59,10 |
Всего налоги и сборы |
1032657,4 |
100 |
19,54 |
171,53 |
Структура налоговой нагрузки изображена на рисунке 1.2.2.
Рисунок 1.2.2 - Структура налоговой нагрузки
Вывод: вследствие того, что прибыль до налогообложения определили как 20% от себестоимости реализованной продукции, товаров, работ, услуг выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг (с НДС) составила 5286008,6млн.руб., то есть увеличилась на 5,72%. Чистая прибыль предприятия увеличилась на 195439,2млн.руб., то есть на 48%. Это произошло из-за увеличенияпрямых налогов на 4 %, сокращегия налогов и сборов, относимых на себестоимость на 4%. Общая сумма налогов увеличилась нана90569,4млн. руб., что составило 9,6%.
Выполнение задания №3:
Задание выполняется по методике задания 1, но затраты на основные материалы и комплектующие уменьшаются на 10%.
Таблица 1.2.6 - Нормативы по расчету других расходных статей, отчислений и налогов
Показатель |
Условное обозначение |
Норматив, % |
База |
Сумма |
Основные материалы и |
М+НДСм |
|
1407484,8 | |
в т.ч. оплаченный НДС по основным материалам и комплектующим |
НДСм |
20 |
М |
234580,8 |
Окончание таблицы 1.2.6
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
основные материалы и |
М |
1172904,0 | ||
Основная зарплата |
ОЗ |
907592,0 | ||
Дополнительная зарплата |
ДЗ |
10 |
ОЗ |
90759,2 |
Постоянные расходы (оплаченные) |
НР |
120 |
ОЗ |
1089110,4 |
в т.ч. матзатраты (оплаченные) |
МЗн+НДСн |
50 |
ОЗ |
453796,0 |
в т.ч. оплаченный НДС по матзатратам в постоянных расходах |
НДСн |
20 |
75632,7 | |
матзатраты в постоянных расходах без НДС (учетная стоимость ) |
МЗн |
378163,3 | ||
Итого постоянные расходы без НДС (учетная стоимость) |
1013477,7 | |||
Начисления на зарплату |
НЗ |
34,6 |
ФОП(ОЗ+ ДЗ) |
345429,5 |
обязательные страховые
взносы в фонд социальной |
ССТ |
34 |
ФОП(ОЗ+ ДЗ) |
339439,4 |
взносы по обязательному
страхованию от несчастных |
ОС |
0,6 |
ФОП(ОЗ+ ДЗ) |
5990,1 |
Налог на недвижимость |
НН |
1 |
ост.стоим (без учета активной части) |
1200,0 |
Отчисления в инновационный фонд (министерства, ведомства) |
ИФ |
0,25 |
СС-ИФ |
8828,4 |
Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг (без НДС по матзатратам) |
СС |
3540190,9 | ||
Прибыль (убыток) до налогообложения |
БП |
17,7 |
СС |
626475,8 |
льготируемая прибыль |
ЛП |
|||
прибыль к налогообложению |
ПН |
626475,8 | ||
налог на прибыль |
НП |
18 |
ПН |
112765,6 |
чистая прибыль (убыток) |
ЧП |
513710,2 | ||
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку) |
РОЦ |
4166666,7 | ||
Сумма налога на добавленную стоимость в выручке (доходе) |
НДС |
20 |
РБНДС |
833333,3 |
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг (с НДС) |
РСНДС |
5000000,0 | ||
НДС, подлежащий зачету (ранее оплаченный) |
310213,5 | |||
НДС, подлежащий перечислению |
523119,9 |
Расчет налоговой нагрузки приведён в таблице 1.2.7.
Таблица 1.2.7 – Расчёт налоговой нагрузки
Показатель |
Сумма, € |
Процент в общей сумме налогов |
Процент налогов к выручке от реализации продукции, товаров, работ, услуг (с НДС) |
Процент налогов к прибыли после налогообложения |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Косвенные налоги и сборы (НДС, подлежащий перечислению) |
523119,9 |
53 |
10,46 |
101,83 |
Прямые налоги (налог на прибыль) |
112765,6 |
11 |
2,26 |
21,95 |
Налоги и сборы, относимые на себестоимость (начисления на зарплату, налог на недвижимость, отчисления в инновационный фонд) |
355457,9 |
36 |
7,11 |
69,19 |
Всего налоги и сборы |
991343,4 |
100 |
19,83 |
192,98 |
Структура налоговой нагрузки изображена на рисунке 1.2.3.
Рисунок 1.2.3 - Структура налоговой нагрузки
Вывод: вследствие того, что затраты на основные материалы и комплектующие уменьшили на 10%, то есть на 156387,2 млн.руб., чистая прибыль предприятия сократилась на 107132,3 млн.руб., то есть на 26,3%.
Косвенные налоги и сборы не изменились (53%), прямые налоги увеличились на 2%, налоги и сборы, относимые на себестоимость, сократились также на 2%.
Выполнение задания №4:
Задание выполняется по методике задания 1, но затраты на оплату труда увеличиваются на 10%. Накладные расходы не меняются за счет соответствующего увеличения процента накладных расходов к заработной плате.
Таблица 1.2.8 - Нормативы по расчету других расходных статей, отчислений и налогов
Показатель |
Условное обозначение |
Норматив, % |
База |
Сумма |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Основные материалы и |
М+НДСм |
1563872,0 | ||
в т.ч. оплаченный НДС по основным материалам и комплектующим |
НДСм |
20 |
М |
260645,3 |
основные материалы и |
М |
1303226,7 | ||
Основная зарплата |
ОЗ |
998351,2 | ||
Дополнительная зарплата |
ДЗ |
10 |
ОЗ |
99835,1 |
Постоянные расходы (оплаченные) |
НР |
120 |
ОЗ |
1198021,4 |
в т.ч. матзатраты (оплаченные) |
МЗн+НДСн |
50 |
ОЗ |
499175,6 |
в т.ч. оплаченный НДС по матзатратам в постоянных расходах |
НДСн |
20 |
83195,9 | |
матзатраты в постоянных расходах без НДС (учетная стоимость ) |
МЗн |
415979,7 | ||
Итого постоянные расходы без НДС (учетная стоимость) |
1114825,5 | |||
Начисления на зарплату |
НЗ |
34,6 |
ФОП(ОЗ+ДЗ) |
379972,5 |
обязательные страховые
взносы в фонд социальной |
ССТ |
34 |
ФОП(ОЗ+ДЗ) |
373383,3 |
взносы по обязательному
страхованию от несчастных |
ОС |
0,6 |
ФОП(ОЗ+ДЗ) |
6589,1 |
Налог на недвижимость |
НН |
1 |
ост.стоим (без учета активной части) |
1200,0 |
Отчисления в инновационный фонд (министерства, ведомства) |
ИФ |
0,25 |
СС-ИФ |
9743,5 |
Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг (без НДС по матзатратам) |
СС |
3907154,5 | ||
Прибыль (убыток) до налогообложения |
БП |
6,6 |
СС |
259512,2 |
льготируемая прибыль |
ЛП |
|||
прибыль к налогообложению |
ПН |
259512,2 | ||
налог на прибыль |
НП |
18 |
ПН |
46712,2 |
чистая прибыль (убыток) |
ЧП |
212800,0 |
Окончание таблицы 1.2.8
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку) |
РОЦ |
4166666,7 | ||
Сумма налога на добавленную стоимость в выручке (доходе) |
НДС |
20 |
РБНДС |
833333,3 |
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг (с НДС) |
РСНДС |
5000000,0 | ||
НДС, подлежащий зачету (ранее оплаченный) |
343841,3 | |||
НДС, подлежащий перечислению |
489492,1 |
Расчет налоговой нагрузки приведён в таблице 1.2.9.
Таблица 1.2.9 – Расчёт налоговой нагрузки
Показатель |
Сумма, € |
Процент в общей сумме налогов |
Процент налогов к выручке от реализации продукции, товаров, работ, услуг (с НДС) |
Процент налогов к прибыли после налогообложения |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Косвенные налоги и сборы (НДС, подлежащий перечислению) |
489492,1 |
53 |
9,79 |
230,02 |
Прямые налоги (налог на прибыль) |
46712,2 |
5 |
0,93 |
21,95 |
Налоги и сборы, относимые на себестоимость (начисления на зарплату, налог на недвижимость, отчисления в инновационный фонд) |
390916,0 |
42 |
7,82 |
183,70 |
Всего налоги и сборы |
927120,3 |
100 |
18,54 |
435,68 |
Структура налоговой нагрузки изображена на рисунке 1.2.4.
Рисунок 1.2.4 - Структура налоговой нагрузки
Вывод: вследствие того, что затраты на оплату труда увеличили на 10%, то есть на 90 759,2млн.руб., чистая прибыль предприятия сократилась на 193778,4млн.руб., то есть на 47,6%.
Косвенные налоги и сборы не изменились (53%), прямые налоги сократились на 4%, налоги и сборы, относимые на себестоимость, увеличились на 4%.
Выполнение задания №5:
Задание выполняется по методике задания 1, но выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (с НДС) увеличивается на 10%.
Таблица 1.2.10 - Нормативы по расчету других расходных статей, отчислений и налогов
Показатель |
Условное обозначение |
Норматив, % |
База |
Сумма |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Основные материалы и |
М+НДСм |
1563872,0 | ||
в т.ч. оплаченный НДС по основным материалам и комплектующим |
НДСм |
20 |
М |
260645,3 |
основные материалы и |
М |
1303226,7 | ||
Основная зарплата |
ОЗ |
907592,0 | ||
Дополнительная зарплата |
ДЗ |
10 |
ОЗ |
90759,2 |
Постоянные расходы (оплаченные) |
НР |
120 |
ОЗ |
1089110,4 |
в т.ч. матзатраты (оплаченные) |
МЗн+НДСн |
50 |
ОЗ |
453796,0 |
в т.ч. оплаченный НДС по матзатратам в постоянных расходах |
НДСн |
20 |
75632,7 | |
матзатраты в постоянных расходах без НДС (учетная стоимость ) |
МЗн |
378163,3 |
Окончание таблицы 1.2.10
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Итого постоянные расходы без НДС (учетная стоимость) |
1013477,7 | |||
Начисления на зарплату |
НЗ |
34,6 |
ФОП(ОЗ+ ДЗ) |
345429,5 |
обязательные страховые
взносы в фонд социальной |
ССТ |
34 |
ФОП(ОЗ+ ДЗ) |
339439,4 |
взносы по обязательному
страхованию от несчастных |
ОС |
0,6 |
ФОП(ОЗ+ ДЗ) |
5990,1 |
Налог на недвижимость |
НН |
1 |
ост.стоим (без учета активной части) |
1200,0 |
Отчисления в инновационный фонд (министерства, ведомства) |
ИФ |
0,25 |
СС-ИФ |
9154,2 |
Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг (без НДС по матзатратам) |
СС |
3670839,3 | ||
Прибыль (убыток) до налогообложения |
БП |
24,9 |
СС |
912494,0 |
льготируемая прибыль |
ЛП |
|||
прибыль к налогообложению |
ПН |
912494,0 | ||
налог на прибыль |
НП |
18 |
ПН |
164248,9 |
чистая прибыль (убыток) |
ЧП |
748245,1 | ||
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку) |
РОЦ |
4583333,3 | ||
Сумма налога на добавленную стоимость в выручке (доходе) |
НДС |
20 |
РБНДС |
916666,7 |
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг (с НДС) |
РСНДС |
5500000,0 | ||
НДС, подлежащий зачету (ранее оплаченный) |
336278,0 | |||
НДС, подлежащий перечислению |
580388,7 |