Анализ и планирование валового дохода

      Но, несмотря на высокую степень связи  с ценой производителя, уровень  торговой надбавки далеко не всегда определяется уровнем цены на товар. Так, при низком уровне цены на товар, предложенном его производителем, может быть сформирован высокий уровень торговой надбавки, и, наоборот - при высоком уровне цены производителя (посредника) магазин часто ограничивается низким уровнем торговой надбавки.

      Верхним пределом формирования торговой надбавки являются цены спроса на потребительском рынке и цены конкурентов.

     Все вышерассмотренные факторы взаимосвязаны, действуют одновременно и часто разнонаправлено, увеличивая или снижая валовой доход предприятий торговли и общественного питания.

     В  настоящее  время  для  формирования  торговых надбавок  (наценок)   на  товары, реализуемые по свободным ценам, используются  два подхода -   затратный и рыночный⁹.

     При  затратном   подходе  величина   торговых надбавок  (наценок)   в  процентах к товарообороту  определяется путем суммирования прогнозируемых   уровня  издержек,  показателя  рентабельности  (прибыли в процентах к това-рообороту). Такой метод расчета торговой надбавки (наценки)  применяется для товаров (продукции), реализуемых в условиях незначительной   конкуренции.

     В последние годы все шире  применяется   рыночных подход  к  установлению торговых надбавок  (наценок), сущность которого  состоит  в   том, что  цена  определяется  рынком на  основе  спроса  и   предложения. Зная  рыночную цену   товара  (сырья), торговая  фирма ищет возможности покупки его по  наиболее  низким ценам, с тем, чтобы получить  такой валовой доход, который был бы достаточным для возмещения издержек и образования прибыли. Данный подход при определении уровня торговой надбавки (нацен-ки)  имеет место  в  условиях  развитой конкуренции на  товарных рынках.

     Анализ  валового дохода является составной  частью анализа финансовых результатов деятельности торговых предприятий.

     Основная  цель анализа - поиск резервов роста  валового дохода для обеспечения большей финансовой устойчивости предприятий торговли и общественного питания на рынке.

     Задачами  анализа валового дохода являются:

     1) Выполнение плана изучение динамики  изменения показателей валового дохода по предприятию в целом и его подразделениям, по общему объему, составу, структуре реализуемых товаров и продукции собственного производства.

     2) Выявление и количественное изменение  факторов, оказывающих влияние на  выполнение плана валового дохода  и его динамику.

     3) Определение неиспользованных возможностей и резервов их снижения

     4) Осуществление контроля за выполнением  плана, направленного на своевременное  выявление факторов, отрицательно  повлиявших на формирование валового  дохода.

     Анализ  валового дохода производится в определенной последовательности. Основные этапы анализа показаны на рисунке 5.

     Основными материалами, используемыми для анализа валового дохода, являются бухгалтерские, статистические данные и данные оперативного учета.

     Анализ  степени выполнения плана и динамики изменения показателей валового дохода включает в себя изучение:

     1) изменения суммы валового дохода  по сравнению с планом, темпов его изменения, которые сопоставляются с темпами развития  товарооборота  и   прибыли (I_{вал. дох.} > I _{товарооб}. > I_приб.)

     2) изменения среднего уровня торговой надбавки (наценки) по сравнению с планом и в динамике, а при наличии информации - в разрезе отдельных товаров (сырья). Проведение этого анализа дает представление о соотношении суммы получаемых доходов и объема закупаемых товаров (сырья). Важным этапом анализа является изучение структуры элементов, входящих в состав средней торговой надбавки (наценки): издержек и прибыли, позволяющей установить обоснованность ее уровня. Исследуется сложившаяся дифференциация уровня и структуры торговой надбавки (наценки) в разрезе отдельных товаров (сырья). В процессе анализа сформировавшегося размера торговой надбавки (наценки) определяются возможности снижения уровня текущих затрат за счет их экономии и намечаются мероприятия по повышению эффективности использования всех ресурсов в предстоящем периоде;

       

     

     

     

       

     Рисунок  5 -   Этапы анализа валового  дохода¹⁰ 

     3) показателей эффективности формирования  валового дохода: уровня валового дохода к товарообороту, уровня прибыли от реализации к валовому доходу, уровня издержек к валовому доходу, дающих представление о соотношении товарооборота, прибыли от реализации и издержек с объемом валового дохода.  Система  показателей  эффективности  формирования  валового  дохода, методика  расчета  и  их экономический  смысл  представлены в  табл. 1.

     На  втором этапе производится анализ факторов, повлиявших на формирование суммы и уровня валового дохода в предплановом периоде. Вначале определяется влияние факторов первого порядка: объема товарооборота и среднего уровня валового дохода. 

     Показатели  валового   дохода,   характеризующие  эффективность его  формирования  на  предприятия  торговли  и  общественного  питания¹¹

     Таблица  1

 

     Измерение влияния состава и структуры  товарооборота осуществляется способом процентных чисел с применением приема разниц.

     Сумма валового дохода изменяется под влиянием ценовой политики предприятия, направленной на рост или снижение уровня торговых надбавок (наценок) по отдельным товарам (продукции).

     На  основе выборочного учета и по данным о выполнении договоров поставки определяют влияние звенности товародвижения.

     Завершающая стадия анализа - обобщение влияния  всех факторов на формирование валового дохода предприятия торговли и общественного питания.

     Третий  этап в проведении анализа валового дохода связан с выявлением неиспользованных возможностей и резервов роста валового дохода. К неиспользованным возможностям относятся сумма и уровень валового дохода за счет факторов, имеющих отрицательные значения и зависящих от деятельности предприятий (снижение объема товарооборота в сопоставимых ценах, увеличение доли продажи мелким оптом в рознице и общественном питании, транзитных поставок на оптовых предприятиях, покупных товаров на предприятиях общественного питания, рост объема закупки товаров через оптовых посредников и т.д.).

     Немаловажное  значение при определении возможностей роста валового дохода имеет сравнительный  анализ с работой лучшего однотипного  предприятия торговли и общественного  питания, определяющий сумму валового дохода, которая могла быть получена за счет изучения и использования его опыта. Для этого фактический товарооборот умножают на возможный прирост уровня валового дохода, получаемого при сравнении данных лучшего и изучаемого предприятий, и делят на 100.

     На  основе выявленных неиспользованных возможностей роста валового дохода определяют его  резервы за счет вовлечения в товарооборот до-полнительных товарных ресурсов, сокращения числа посредников при закупке товара, проведения более эффективной ценовой политики, изучения и использования опыта работы лучших торговых предприятий и т.д.

     Результаты  проведенного анализа используют в  качестве основы планирования валового дохода на предстоящий период.

     Планирование  валового дохода является важной стадией экономического обоснования финансового плана. В современных условиях коммерческое предприятие самостоятельно разрабатывает план валового дохода на квартал (год) с помесячной (поквартальной) разбивкой в сумме и по уровню.

     Для  достижения  целей  торговому  предприятию   необходимы   ресурсы, источники  их формирования, период  времени, в  течение   которого эту  цель  можно  достигнуть. Для  этого  предприятие  должно  планировать   свою  деятельность.

      Достижение  цели предполагает:

      1)   осуществление   глубокого  анализа  валового  дохода, позволяющего  оценить  деятельность  предприятия  по его формированию;

      2)  изучение  рынка  потребительских  товаров  и услуг  для   экономического обоснования   их цены и  входящей  в   него  торговой  надбавки;

      3)   выбор  метода  планирования  валового  дохода, определяемый  целями  развития предприятия;

      4)  координацию плана  валового  дохода  с  другими  планами   хозяйственной  деятельности:   товарооборотом, издержками, прибылью;

      5) разработка  управленческих решений,  способствующих выполнению  плана   валового  дохода;

       6)  корректировку  планов  в   связи  с  изменяющимися   условиями  деятельности  предприятия  на  потребительском   рынке   товаров  и услуг¹² 

     Расчет  плановой суммы валового дохода основывается на использовании ряда методов, выбор которых зависит от информационной базы, ценовой политики, определяемой целевыми приоритетами, выбранными предприятием на предстоящий период, от уровня планово-экономической работы и др.

     Исходными предпосылками для разработки прогноза валового дохода служат план продажи товаров в ассортиментном разрезе, целевая стратегия (увеличение доли рынка, максимизация прибыли и др.), возможности предприятия (материально-техническая база, товарное обеспечение), потребности в прибыли для развития торгового предприятия, план поступления товаров в разрезе источников, законодательная база по вопросам ценообразования и др.

     Для планирования валового дохода используются следующие методы: технико-экономических  расчетов (метод прямого счета); расчетно-аналитический; экономико-статистические; экономико-математические; оптимизационные модели; на основе прогнозируемой величины прибыли.

     Метод технико-экономических расчетов можно использовать в трех вариантах. По первому расчет валового дохода на планируемый период базируется на прогнозируемой структуре товарооборота и действующих нормах торговых надбавок, в том числе регулируемых государством, социально значимым и свободным (на уровне сложившихся в ближайшем прошедшем сравнимом периоде).