Шпаргалка по "Экономический анализ"

13. Структурно-динамический анализ основного капитала (внеоборотных активов). Источники его формирования и оценка эффективности вложений во внеоборотные активы. СДА предполагает проведение горизонтального (динамического) и вертикального (структурного) анализа. Горизонтальный анализ предполагает расчет абсолютных и относительных отклонений. Вертикальный анализ предполагает определение удельного веса каждого из показателей в общем итоге. В качестве такого итога при анализе баланса используется общая сумма активов и пассивов (валюта баланса).

В разделе I баланса отражаются показатели, характеризующие наличие и величину внеоборотных активов (ВА) предприятия. Это нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения и отложенные налоговые активы.

По строке 110 баланса отражаются нематериальные активы (НА). Не по первоначальной, а по остаточной стоимости (за минусом начисленной амортизации).

К НА относятся  только исключительные права на объекты интеллектуальной собственности и результаты интеллектуальной деятельности. Следует обратить внимание на правильный бухгалтерский учет результатов научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР). Сложность в том, что учет НА и расходов на НИОКР во многом совпадает. И те и другие учитываются на одном и том же счете 04 «Нематериальные активы» и попадают на него со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Поэтому расходы на НИОКР следует обязательно учитывать на отдельном субсчете счета 04 «Нематериальные активы».

НА и расходы  на НИОКР различаются по методу списания. Нематериальные активы списываются путем начисления амортизации (Дебет 20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы») Кредит 05 ««Амортизация нематериальных активов), а расходы на НИОКР -согласно утвержденному в учетной политике способу непосредственно на счета затрат (Дебет 20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы») Кредит 04 «Нематериальные активы»).

Здесь отражаются ОС, числящиеся на счете 01 «Основные средства». Это объекты имущества, принадлежащие организации на праве собственности или находящиеся в организации на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. НА или ОС, приобретенные за счет целевого финансирования и целевых поступлений, не подлежат амортизации и отражаются в балансе по первоначальной стоимости. По ним начисляется износ, суммы которого отражаются на забалансовом счете 010. Суммы износа отражаются в справочном разделе баланса.

По строке 130 баланса показываются затраты организации на незавершенное строительство, отражается сумма капитальных затрат по объектам, по которым еще не завершено строительство, не закончен процесс их создания или приобретения. Например, затраты организации на приобретение ОС и НА, расходы на строительно-монтажные работы, проводимые как подрядным, так и хозяйственным способом.

По строке 135 «Доходные вложения в материальные ценности» отражается стоимость имущества, приобретенного организацией для передачи его другим организациям во временное владение и пользование за плату. Здесь отражается стоимость предметов лизинга, приобретенных лизингодателями для передачи имущества в финансовую аренду (лизинг). Имущество, характеризуемое в качестве доходных вложений в материальные ценности, отражается в балансе по остаточной стоимости.

    По  строке 140 «Долгосрочные финансовые вложения» отражаются инвестиции в дочерние и зависимые общества, в уставные капиталы других организаций, в государственные ценные бумаги, облигации и ценные бумаги других организаций. Здесь же показываются долгосрочные займы, предоставленные другим организациям (долгосрочными считаются займы, предоставленные на срок более 12 месяцев).Основные средства (ОС) отражаются по строке 120 баланса по остаточной стоимости, т. е. за вычетом амортизации, начисленной по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств».

Показатели эффективности ОС: 1.фондоотдача = выручка/среднегодовая стоимость ОС. 2.рентабельность =ч истая прибыль/среднегодовая стоимость ОС. Источниками формирования ОС являются: 1.уставный капитал. 2.заемные источники средств. 3.амортизационные отчисления. 4.чистая прибыль.