Бюджетирование агропромышленного комплекса

     Основная  цель составления финансового плана  — определение возможных объектов финансовых ресурсов на базе диагностики  и выбора наиболее устойчивого варианта финансового положения предприятия, с учетом его внешних и внутренних возможностей.

     Разработка  бюджета решается по определенной логической схеме. 

     

 

     Рис. 3 – Схема формирования бюджета  СПК СХА «Земля»

     1. Бюджет продаж является отправной и исходной базой всего процесса бюджетирования. Формирование бюджета продаж включает:

     ·- определение объема продаж, то есть составление плана заказов (продаж);

     ·- прогнозирование спроса;

     ·- прогнозирование цены продаж.

     Определение объема продаж осуществляется по конкретным клиентам (покупателям) с указанием  наименований поставляемых товаров, объемов  поставок в натуральных и стоимостных  единицах измерения, цен единицы, сроков оплаты, видов платежных средств, банков, через которые осуществляются расчеты, адресов, реквизитов.

     Прогнозирование спроса позволяет не затоваривать склад  готовой продукцией и обоснованно  определять возможности сбыта для  последующей продажи.

     На  основании прогнозирования цены продаж составляется план продаж в стоимостном выражении, рассчитывается ряд показателей финансовой деятельности предприятия, формируются его себестоимость и эффективность производства.

     При разработке бюджета продаж необходимо учитывать:

     ·- сезонный характер спроса на определенную продукцию;

     ·- особенности технологии производства;

     ·- источники финансирования заказов и поступления средств за реализуемую продукцию;

     ·- степень платежеспособности населения и другие факторы.

     Рекомендуемая форма плана продаж представлена в табл. 1.

     Таблица 1. Бюджет продаж предприятия

 

     На  основании плана продаж формируется  бюджет продаж с учетом остатков готовой  продукции на складах (на начало и  конец периода) и ожидаемого плана производства. Бюджет продаж — это основа составления всех остальных бюджетов по структурным подразделениям и сводного бюджета предприятия. Поэтому к разработке бюджета продаж подходят с особой тщательностью и учесть влияние ряда факторов на объемы продаж, в частности:

     ·  объемов продаж предшествующих периодов;

     ·  уровня спроса на продукцию предприятия;

     ·  географии сбыта и категорий покупателей;

     ·  ценовой политики предприятия и качества продукции;

     ·  конкуренции и рекламной кампании;

     ·  сезонных колебаний и др.

     Бюджет  продаж практически предопределяет ожидаемые денежные потоки предприятия, которые формируют доходную часть  бюджета потока денежных средств.

     2. Бюджет продаж служит отправной точкой процесса подготовки производственной программы предприятия. Производственная программа составляется в количественных показателях. Планируемый объем производства должен полностью обеспечить объем продаж и необходимый уровень запасов.  
 
 
 

     Таблица 2.- Производственная программа предприятия, ед.

 

     При составлении производственной программы  учитываются планируемое количество готовой продукции на начало и  конец периода. Из бюджета продаж выбирается объем реализации по каждому виду продукции и рассчитывается объем производства. Производственная программа разрабатывается по кварталам и месяцам для каждого производственного подразделения по каждому виду продукции.

     3. Бюджет материальных затрат. Следующий этап бюджетирования – расчет бюджета использования материалов, необходимых для выполнения производственной продукции.

     Таблица 3. - Бюджет материальных затрат на продукцию растениеводства 

 

     Таблица 4. - Бюджет материальных затрат на продукцию животноводства

 

     Бюджет  использования основных материалов является основой для составления  бюджета затрат на приобретение основных материалов, формируемый для обеспечения  своевременного приобретения необходимых для бесперебойного производства материалов соответствующего качества по оптимальным ценам. Годовой бюджет обязательно анализируется по месяцам, что особенно важно в условиях сезонности производства.

     4. Бюджет затрат  на оплату труда.

     Бюджет  оплаты труда включает расчеты по трудоемкости производственной программы и отдельных видов продукции, а также определения среднего уровня почасовой оплаты труда, исходя из действующих норм затрат и норм оплаты труда по различным категориям работающих.

     Таблица 5. – Бюджет затрат на оплату труда 

 

     5. В бюджете накладных расходов определяются общецеховые расходы (содержание аппарата управления цехом; содержание зданий, сооружений и инвентаря цеха; амортизация цеха, текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря цеха; охрана труда и прочие цеховые расходы) и общезаводские расходы (командировки; амортизация основных средств общезаводского характера; содержание пожарной, военизированной и сторожевой охраны; содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общезаводского характера; подготовка кадров; прочие общезаводские расходы). 
 
 
 

     Таблица 6. – Бюджет накладных расходов

 

     6. Завершающим этапом планирования расходов предприятия является составление бюджета коммерческих расходов. Бюджет коммерческих расходов включает: затраты на рекламу, комиссионные торговых агентов, транспортные услуги, погрузочно-разгрузочные затраты, страхование грузов, упаковку, хранение, аренду складов и другие затраты.

     7. Бюджет управленческих расходов — это расходы, связанные с содержанием органов управления предприятием: руководства предприятия, отдела кадров, юридического отдела, бухгалтерии, планово-экономической службы, снабжения и др.

     Бюджет  управленческих расходов можно рассчитывать в процентном отношении от бюджета  продаж, а можно прямым способом по следующим статьям затрат.

     Таблица 7. Бюджет управленческих расходов