Анализ объема реализованной продукции на примере ЗАО "Тиротекс"

Анализируя данные таблицы, видно, что объем продаж в 2005 г увеличился на 59,50% по сравнению с 2003 г. Цепные темпы роста показывают, что в 2004 году объем продаж увеличился относительно предыдущего года на 23,86%, а в 2005 году увеличился по сравнению с 2004 годом на 28,77%

Продажа товаров является связующим звеном между производителем и потребителем. От спроса на товары зависят объем производства и объем продаж. Объем продаж в плане определяется как стоимость товаров, предназначенных к поставке и подлежащих оплате в плановом периоде: готовых изделий, полуфабрикатов собственного производства, работ промышленного характера, которые предназначены для продажи на сторону.

Анализ продажи товаров проводят каждый месяц, квартал, полугодие, год. Рассчитывают процент выполнения плана, абсолютное отклонение от плана, темпы роста и прироста (10).

Пример схемы анализа продаж товаров приведен в таблице ниже.

Таблица 2.1.2.

Анализ соотношения объема продаж ткани в отпускных ценах за 2004-2005гг.

Анализ выполнения плана продаж товаров проводится как в целях оценки качества планирования, так и для контроля плановой дисциплины, т.е. способности организации выполнять плановые показатели.

Вывод, сделанный из анализа таблицы выше: организация успешно справляется с планом продаж, перевыполняя его по каждому изделию на определенный процент, но присутствуют ошибки планирования в сторону занижения планов продаж и нарушение плановой дисциплины.

2.2. Анализ структуры реализованной продукции

Увеличение объема реализации по одним видам продукции и сокращение по другим видам приводит к изменению ее структуры.

Под структурой понимают соотношение отдельных изделий в общем объеме реализованной продукции. Выполнить план по структуре – это значит сохранить в фактическом объеме реализации продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.

Изменение структуры продукции оказывает влияние на все экономические показатели: материалоемкость, себестоимость продукции, прибыль, рентабельность, объем продукции в стоимостной оценке и т.д. При увеличении доли высокорентабельной продукции, размер прибыли увеличивается.

Расчет влияния структуры производства на уровень пере­численных показателей можно произвести способом цепной подстановки (таблица 2.2.1.)

                                                                           (2.3)

                                                                 (2.4)

                                                                            (2.5)

где V ф.общ.- объем выпуска, УД –удельный вес.

Таблица 2.2.1.

Анализ структуры товарной продукции ЗАО «Тиротекс» за 2005 г.

(приложение 2)

Данные пятой графы получены умножением показателя четвертой графы по каждому виду продукции на коэффициент выполнения плана по товарной продукции в целом по предприятию в условно-на­туральных единицах ():

= 1876 / 1766 = 1,062287656.

При условии, что план производства был перевыполнен на 6,23 % по всем видам продукции и запланированная структура не изменилась, то общий объем производства в ценах плана составил бы 954 890 руб. При фактической структуре он выше на 21 090 руб., значит, увеличилась доля бо­лее дорогой продукции (с 87,5 % до 90,9 %). Результат можно получить, используя способ процентных разностей. Для этого разность между коэффициентами выполнения плана по про­изводству продукции, рассчитанными на основании стоимос­тных () и условно-натуральных показателей () умножим на запланированный выпуск валовой продукции в стоимостном выражении:

                                                                                   (2.6)

(975980/898900 – 1876/1766) х 898900 = +21 090 руб.

Аналогичным образом определяется влияние структуры реа­лизованной продукции на сумму выручки (табл. 2.2.2.).

Коэффициент выполнения плана в целом по предприятию в условно-натуральных единицах:

Кн=1090/860=1,26744186

При условии, что предприятие перевыполнило план в целом по предприятию по данным изделиям на 26, 74%, то общий объем производства в ценах плана составил бы 303 425 руб. Увеличилась доля более дешевой продукции (с 65,1 % до 73,4% ). Поэтому при фактической структуре общий объем выпуска меньше на 79 926 рублей.

(223500/239400 – 1090/860) х 239 400 = - 79 926 руб.

Таблица 2.2.2.

Расчет влияния структуры реализованной продукции на сумму выручки за 2005 г (приложение 2)

2.3. Оценка выполнения договорных обязательств

Анализ реализации продукции связан с анали­зом выполнения договорных обязательств по постав­кам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия несет уменьшение прибыли, штрафные санкции, оно может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

При анализе определяется выполнение плана поста­вок за месяц и с нарастающим итогом  по предприятию, по отдельным потребителям и видам продукции, анализируются причины недовыполнения плана и производится оценка деятель­ности по выполнению договорных обязательств  (Таблица 2.3.1.).

Таблица 2.3.1.

Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции за сентябрь 2005 года, руб.

Процент выполнения договорных обязательств рассчитыва­ется делением разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам () и его недовыполнением () на плановый объем ():

     или  96,5%              (2.7)

Из таблицы 2.3.1. видно, что за  сентябрь месяц 2005 года недопоставлено продукции по договорам на сумму 2550 руб., или на 3,5%.

Поскольку договор считается выполненным лишь тогда, когда выполняются все условия поставки, то анализ предусматривает оценку уровня выполнения обязательств по поставкам в соответствии с предусмотренными ассортиментом, качеством и сроками.

Аналитическое исследование включает изучение динамики и оценку изменений в структуре поставок продукции на экспорт. Экспортная продукция оценивается по контрактным ценам отчетного года, переведенным в государственную валюту по курсу Национального банка на дату выписки расчетных документов.

Фактический объем поставленной продукции за отчетный период в размере государств-импортеров сравнивается с аналогичным показателем за предыдущие периоды, определяется динамика поставок экспортной продукции.

Кроме того, изучают, какие изменения состоялись в структуре поставок.

В ходе анализа исследуется рациональность кооперированных поставок, возможность устранения встречных перевозок.

Одним из заданий по анализу есть изучение причин недопоставки продукции. Такими причинами могут быть:

• невыполнение заданий по выпуску продукции по объему, ассортименту;

• нарушение ритмичности производства;

• ухудшение качества продукции, снижения ее конкурентоспособности;

• недостаточно четкая работа отдела сбыта (маркетинга);

• коррекция заданий из выпуска и реализации продукции;

• несогласованность работы отдельных цехов и подразделений.

Анализ выполнения договорных обязательств ведется работниками отдела сбыта предприятия. Он должен быть организован в разрезе отдельных договоров, видов продукции, сроков поставки. При этом производится оценка выполнения договорных обязательств нарастающим итогом с начала года (10).

Глава III. Факторный анализ реализованной продукции

3.1. Расчет влияния факторов на объем реализованной продукции

Изучив динамику и выполнение плана по реализации продукции и по выполнению договоров поставки, необходимо установить факторы изменения ее объема. Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции имеет следующий вид:

, отсюда         

Если выручка определяется после оплаты отгруженной про­дукции, то товарный баланс можно записать так:

Отсюда

где ,- соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода;

ТП - стоимость выпуска товарной продукции;

РП - объем реализации продукции за от­четный период;

, - остатки  отгруженной  продукции   на    начало и   конец   периода.

На схеме 1 отражаются параметры, за счет которых возможно изменение объема реализации продукции. Расчет влияния этих факторов на объем реализации продукции производится при сравнении фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислении абсолют­ных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов анализируется баланс товарной продук­ции (таблица 3.1.1.). План реализации продукции перевы­полнен за счет увеличения   ее выпуска  и сверхплановых   остат­ков товаров,  которые отгружены покупателям на начало года.

Рис. 1. Схема факторной системы объема реализации продукции

Таблица 3.1.1.

Анализ факторов изменения объема реализации продукции за 2004-2005 гг.

(приложение 1)