Анализ финансовой устойчивости по данным отчетности

    В строке 320 вычисляется итог по третьему разделу актива баланса - сумма строк 160-310.

    Итог  актива баланса отражается в строке 330, как сумма строк 070, 150, 320.

    Заполнение  пассива баланса начинается с  первого раздела “Источники собственных  и приравненных к ним средств”, в котором объединены статьи, в  которых отражается источники собственных средств, необходимые для образования основных и оборотных средств.

    В статье “Уставный фонд” отражается размер УФ - кредитовое сальдо 85 счета, с учетом осуществленного в установленном  порядке его изменения.

    В статье “Дополнительный капитал” фирма отражает совокупное кредитовое сальдо субсчетов 88 счета: «Фонд индексаций балансовой стоимости ОС»; «Фонд пополнения собственных средств и дооценки ТМЦ».

    Строка 410 отражает сумму резервного фонда  фирмы, на основании кредитового  сальдо аналогичного субсчета 88 счета, созданного за счет прибыли.

    В статье “Специальные фонды и целевое  финансирование” отражаем общую  сумму остатков средств по 88 счету, субсчета “Фонд средств социальной сферы”, средств “Фонда охраны труда” и сумму целевого финансирования, полученную из бюджета для чернобыльцев - отражаемую на пассивном 96 счете.

    В строке “Нераспределенная прибыль  прошлых лет” показываем  остаток  нераспределенной прибыли прошлых  лет, учет которой ведется на 98 счете.

    В статье “Прибыль” отображается отдельно балансовая прибыль отчетного года и ее использование на протяжении года без включения данных в валюту баланса. Нераспределенная прибыль отчетного года (строка 480) определяется, как разность строк 482 и 481. Но так как фирма имеет балансовый убыток и дебетовое сальдо 81 счета соответственно больше кредитового сальдо 80 счета, то совокупную сумму убытка мы отражаем в статье “Убытки отчетного года”.

    Итог  первого раздела равен сумме  строк раздела минус сумму  показателей статей “Убытки отчетного и прошлых лет”.

    Итог  второго раздела пассива “Долгосрочные  пассивы” определяется, как сумма  строк 500-510. Для заполнения этих строк  берется кредитовое сальдо 92 и 95/1 счетов.

    В разделе третьем “Расчеты и прочие краткосрочные пассивы” отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течении 12 месяцев после отчетной даты. В случае если сумма кредиторской задолженности подлежит погашению позднее, чем через 12 месяцев после отчетной даты, то она отражается по строке 520 “Другие долгосрочные пассивы”, кроме сумм задолженности отраженных в разделе 1 пассива баланса.

    В статье “Расчеты с кредиторами за товары, работы и услуги” показывается сумма задолженности поставщикам  и подрядчикам, в том числе  и просроченная (строка 640), отражаемая на счетах 60 и 76.

    В статье “Расчеты с бюджетом” фирмы  показывают свою задолженность по всем видам платежей в бюджет, включая  налоги с работников предприятия. Для  заполнения этой статьи используется кредитовое сальдо 68 счета со всеми  субсчетами.

    В строках 680-690 показываем задолженность фирмы по взносам во внебюджетные фонды, по отчислениям Пенсионному фонду, на социальное страхование имущества. Данные строки заполняются на основании кредитовых сальдо 65 и 69 счетов.

    В статье “Расчеты с кредиторами по оплате труда” отражается сумма нашей начисленной, но не выплаченной заработной платы - кредитовое сальдо 70 счета, так как ее выплата производится в первых числах месяца.

    Итог  третьего раздела равен сумме  строк 600-740 граф 3 и 4.

    В строке 760 вычисляется итог по всему пассиву баланса - строка 495 + 530 + 750.

    К годовому  балансу предприятия  прилагается справка, которая состоит  из определенного числа  показателей  и строк, которые отражают движение хозяйственных средств за отчетный период. Для того чтобы не описывать в полном объеме методику составления этих справок мы опишем только те строки, которые заполняем сами.

    В строках 900-930 мы показываем начисление собственных и привлеченных средств  и их использование на финансирование капитальных и финансовых вложений. В строке 900 мы отражаем не сальдо 02 счета, а только  его неиспользованную на приобретение ОС сумму. В графах 4 и 5 мы соответственно отражаем суммы начисленных амортизационных отчислений и расходование источников средств на вышеназванные вложения.

    В строках 945 и 950 показываются соответственно остатки, поступления и расходы  гривен и иностранной валюты. Эти  строки заполняются на основания  данных баланса и данных Главной  книги.

    В строках 960 и 970, по данным аналитического б/у расчетов по общей сумме дебиторской и кредиторской задолженности выделяются данные по задолженности в расчетах с предприятиями и учреждениями. 

    2.4. ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА О  ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ И ИХ  ИСПОЛЬЗОВАНИИ. 

    Второй  формой входящей в годовую ФО является “Отчет о финансовых результатах и их использовании”. Он состоит из пяти разделов, каждому из которых мы дадим краткую характеристику по порядку его составления.

    Раздел 1 называется “Финансовые результаты”.

    В строке 010 данного раздела мы отражаем сумму выручки от реализации продукции и валового дохода фирмы, полученного от реализации товаров. Выручку от реализации фирма определяет кассовым методом, поэтому в этой строке отражает продажную стоимость отгруженной продукции за которую поступили деньги. Валовой доход определяется, как совокупная сумма разницы между ценами продажи и приобретения товаров. При заполнении этой строки берется кредитовый оборот 46 счета минус стоимость приобретенных товаров. В общую сумму, отражаемую по этой строке, включается НДС и акцизный сбор от реализации алкогольных изделий.

    В статьях “Налог на добавленную стоимость” и “Акцизный сбор” отражаются суммы налогов, включенных в выручку  от реализации продукции. Данные этих строк должны соответствовать данным отображаемым в б/у проводками:

    Д46   К68 - субсчет “НДС”

    Д46   К68 - субсчет “Расчеты по акцизному  сбору”

    В статье “Затраты на производство реализованной  продукции” фирма отражает:

    - как  производственное предприятие - затраты на производство реализованной  продукции, отражаемые по кредиту счетов 20, 40;

    - как  торговое предприятие - издержки  обращения, приходящиеся на реализованные  товары, отражаемые кредитом 44 счета.

    По  статье “Результат от реализации”  мы отражаем сумму убытка полученного  от реализации продукции. Он определяется, как разница между суммой выручки и суммой налогов и затрат на производство продукции.

    По  статье “Результат от прочей реализации”  мы отражаем совокупный результат от реализации материальных ценностей  и сумму прибыли от сдачи в  аренду одного из помещений завода. Для заполнения строк 061 и 062 мы используем кредит 46 счета с соответствующими субсчетами. Сумма убытка в строке 060 отражается на основании документа «Письмо Государственной налоговой администрации от 04/01/11г. №15-0115а/11-49.

    Строка  “Доходы и расходы от внереализационных  операций” полностью расшифрована в приложении 5. Показатели статьи “Всего прибылей и убытков” определяются отдельно по графам 3 и 4, как сумма  данных строк 050-070.

    В строке 090 мы показываем окончательное  сальдо прибыли или убытка, полученного предприятием. В нашем случае это прибыль в размере 112 тыс. руб.

    В разделе 2 “Использование прибыли” приводится расшифровка сумм по основным направлениям использования прибыли.

    В строке 200 мы отражаем сумму налога на прибыль,  на основании кредитового сальдо 68 счета по аналогичному субсчету, от производственной и торгово-посреднической деятельности, перечисленного в бюджет. Мы не производим отчислений в резервный фонд и не увеличиваем размер УФ, поэтому строки 210-215 не заполняем.

    В строке 260 мы отражаем суммы штрафов  и пень, выплачиваемых за счет прибыли, списание тары и бутылок, а также  убыток от реализации автомобиля проданного в 2010 г. Для заполнения всех вышеперечисленных строк используются данные по дебетовому обороту 81 счета, совокупная сумма которого должна равняться сумме строк 200-260.

    В третьем разделе “Платежи в бюджет”  показываются платежи в бюджет за счет всех источников. В графе 3 показываются начисленные платежи, а в графе 4 все фактически перечисленные в отчетном периоде платежи, а также суммы относительно которых в установленном порядке оформлен зачет задолженности. Сущность каждой строки в полной мере отражена на самом бланке отчетности. Поэтому, нецелесообразно описывать каждый платеж.  Весь третий раздел заполняется на основании данных по 68 счету. Кредитовое сальдо, по соответствующим субсчетам, находит свое отражение в графе 3, а дебетовое - в графе 4.    

    В четвертом разделе “Затраты и  расходы, учитываемые при исчислении льгот по налогу на прибыль” показываются суммы затрат, учитывающихся при исчислении льгот по налогу на прибыль.

    В пятом разделе “Льготная прибыль отражается прибыль предприятия, полученная от определенных видов и в определенных условиях деятельности по налогообложению которой действуют установленные льготы. 

    2.5. ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА О  ФИНАНСОВО-ИМУЩЕСТВЕННОМ СОСТОЯНИИ  ПРЕДПРИЯТИЯ. 

    Для заполнения формы №3 - “Отчет о финансово-имущественном  состоянии предприятия” используют показатели баланса, Главную книгу  и данные аналитического учета. Что  бы не допустить расхождений с  балансом из за округлений,  для заполнения граф 3 и 6 раздела “Движение фондов” формы №3 используют показатели стоящие в графах 3 и 4 баланса.

    В статье “Уставный фонд” мы отражаем наличие и движение вкладов и  средств учредителей ООО в  имущество при создании и деятельности предприятия для обеспечения  его уставной деятельности. Заполнение мы осуществляем на основании аналитических данных к счету 85 журнала-ордера №13.

    Для заполнения строк 030-060, 085-130 мы используем аналитические данные, сосредоточенные  в журнале-ордере №12, который предназначен для учета операций по видам фондов и целевых средств на счетах 87,88,96. В статье “Резервный фонд” мы отражаем его состав и движение. Его конечная сумма не должна превышать 25% от УФ.

    Для создания фондов для развития и совершенствования  производства, поощрения работников фирма не имеет средств, поэтому, строки 040,050,060 не заполняются. Все расходы на развитие производства, социальные нужды, выплату некоторых штрафов фирма осуществляет  за счет прибыли .

    В строке 070 показываем движения нераспределенной прибыли прошлых лет, учет которой ведется на 98 счете.

    В строке 080 мы отражаем движение средств, которые, для равномерного отнесения  отдельных видов затрат на расходы  производства резервируются на последующую  оплату отпусков работникам, на выплату  вознаграждения за выслугу лет,  на последующие затраты по ремонту предметов проката и на производственные затраты для подготовительных работ на предприятиях сезонным характером производства.

    В статье “Фонд охраны труда” мы показываем сумму отчислений в фонд охраны труда  фирмы (60% от 1% валового дохода), его использование и остаток на конец отчетного года .

    В строке 090 фирма отражает сумму средств, поступивших на социальную защиту граждан, а именно чернобыльцев, расход и  остаток этой суммы. Строка 110 заполняется  в совокупности со строками 141,142,143 и отражает общую сумму некоторых субсчетов 88 счета “Фонды специального назначения”. Эта сумма показывается в движении за год.

    Второй  раздел “Использование средств бюджета  и внебюджетных фондов” представляет собой как бы расшифровку строк 090 и 100. После заполнения показателей этого раздела необходимо еще раз проверить соответствуют ли показатели графы 3 строк 200-270 данным графы 4 строки 090, а сумма данных графы 4 строк 200-270 - данным графы 4 строки 100.

    Третий  раздел называется «Направление средств в целевые и внебюджетные фонды и на потребление». К моменту заполнения у нас уже должны быть составлены расчетные ведомости, отчеты и расчеты, данные, которые мы используем при заполнении, показатели этого раздела. Для заполнения строки 300, мы используем соответствующие показатели расчетной ведомости по средствам государственного социального страхования. Используя показатели “Отчета о начислении страховых взносов, других поступлений и расходовании средств Пенсионного фонда” заполняем статью “Пенсионный фонд”. Затем заполняем строку 320: сначала в графе 3 проставляется сумма строк 2-6 из “Расчетной ведомости по средствам в Государственный фонд содействия занятости”. Потом в графе 5 отражается показатель строки 8 “Расчетной ведомости”. Остатки задолженности на начало и конец года по “Расчетной ведомости” должны соответствовать остаткам аналитического учета счета 65/4.